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2022年嚴查小規模，這13種行為不能再有了！

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2022年嚴查小規模，這13種行為不能再有了！

更新時間：2022-05-09 10:21 已閱讀：1356次

稅務局緊急通知！對小規模、自然人虛假代開發票實施專項整治。2022年嚴查開始！這13個涉稅風險點不要再有了！

2022年，嚴查小規模或自然人代開

01 文中提重點：
1、優化代開發票管理。開展虛假代開發票專項治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規模納稅人身份虛假代開發票行為。

2、規范核定征收管理。引導納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉換收入性質、違規利用核定征收逃避稅問題，促進市場主體健康發展。

3、完善新型動態精準監管機制。堅持依法治稅原則，嚴密防范和嚴厲打擊各類涉稅違法行為，對通過虛增進項、隱瞞收入、虛假申報和其他欺騙手段騙取留抵退稅的違法行為持續加大打擊力度，并對性質惡劣、情節嚴重的予以曝光。

警惕！小規模、自然人代開這13大涉稅風險點

02 1、自然人代開項目隨意開具

自然人一定要按照真實業務來代開發票，準備好充足的業務鏈條，不得變名開票，更不得隨意虛開發票。

2、代開地點隨意開具

代開地點不要隨意，應在貨物銷售地、工程施工地、服務提供地、勞務發生地、不動產所在地等代開，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證；

3、自然人代開，單位不履行代扣個稅

代扣個稅不要隨意，除了經營所得項目不需要履行扣繳個稅義務外，其他項目都需要支付單位履行扣繳個稅義務。

4、短時間內開票異常

有一些剛成立的小規模納稅人，短時間內開具大量發票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

5、每到月末開票量劇增

一到月底或季末，有些小規模就開始進行所謂的“稅收籌劃”，大量開票。注意了，這樣很容易引起稅務局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開發票。

6、利用小規模免稅優惠，隨意開票

現小規模適用3%征收率，免征增值稅，有很多小規模就認為，開票不受限制了，可以隨意開票，其實并不是這樣的，小規模連續12個月（或4個季度）銷售額超過500萬元，會被強制轉為一般納稅人。

7、存在大量作廢發票或作廢發票異常

公司存在大量的作廢發票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現作廢發票現象，這些都會被稅局秋后算賬！

你還別不信，已有公司因發票作廢異常出現風險提示，被稅局要求自查并反饋結果。

8、公司開票時間點異常

如公司開票時間大多集中在深夜，這種情況也會有稽查的風險。

9、一址多戶開具發票或者一個IP開具多家發票

在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票等等。

10、短時間內開票異常

有一些剛成立的小規模納稅人，短時間內開具大量發票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

11、小規模只有銷項沒有進項，或只有進項沒有銷項異常

注意了，小規模有銷無進或者只有銷項沒有進項，這種情況也會被查！

12、存在大量的訂額開具發票現象

比如發票最高額度是1萬，基本開票都在1萬左右。

13、小規模銷貨、進貨品名嚴重不匹配

現發票是全票面實時上傳，一旦發現進銷不一致，稅務局會馬上盯上你。

重要提醒，小規模一定要合法經營，一定要保存好與開具發票相匹配的進貨發票和與業務往來相關的合同、資金、運輸憑證等必要資料備查。

小規模、自然人代開發票的9大熱點問題

03

一、小規模適用3%征收率享受免增值稅，應該如何開票？

小規模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票。

注意：小規模開具免稅普通發票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

二、小規模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？

小規模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發票。

三、小規模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？

是的，小規模納稅人只要適用3%征收率的業務，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，小規模納稅人連續12個月累計銷售額超過500萬元，會被強制轉為一般納稅人的。一旦轉為一般納稅人，就無法再轉為小規模納稅人。

四、小規模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？

并不是的，小規模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業務。如果企業有適用5%征收率的，比如出租不動產，此政策仍然適用。

但注意，小規模納稅人3%免稅業務和適用5%征收率的業務都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

五、小規模3月底前已經開具了1%的發票，后期發現開具錯誤，應該如何處理？

如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

六、小規模3%減按2%征收，減按0.5%征收，是否適用免稅政策

前期出臺的一些減征政策，比如銷售自己使用過的物品減按2%征收，二手車經銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對于這些業務，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發票并計算繳納稅款。

七、個人代開發票，是否可以享受小規模免增值稅

從2022年4月1日起，小規模適用3%征收率，免增值稅，那么個人代開發票免稅嗎？

從自然人代開系統可以看出，個人代開發票同樣享受免增值稅政策