金稅四期上線使用以來陸續很多的暗處交易都頻頻暴雷，加之銀稅聯合稽查大數據一比對所有的異常數據都一目了然，所以任何企業只要不合法合規處理賬稅問題，那必然是自食其果！
稅局查你沒商量，罰你有依據，這不，最近500強企業也難逃稅務稽查，具體怎么回事跟一起往下看吧！
01
簡單的管理費用導致企業被罰
近日，杭州市稅務局第三稽查局公布了最新的處罰名單，其中500強企業西子聯合控股有限公司赫然在列。
1. 2019年1月，在管理費用/福利費列支股東王某個人旅游費870000元；2020年12月在管理費用/福利費列支股東王某個人家電費、服裝費、物業費等合計617000元；2020年12月在管理費用/業務招待費列支股東王某個人服裝費、裝飾材料等合計165019.23元。以上費用與該單位取得收入無關，系股東以發票報銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個人所得稅。
2. 2020年1月在管理費用/福利費列支年會手機獎品205000元；2020年2月在管理費用/福利費列支年會手機獎品6600元，均為年會抽獎發放給員工的手機獎品，未代扣代繳個人所得稅。
3. 2020年12月，在管理費用/業務招待費列支酒水費用187999.99元，為購買茅臺酒對外贈送；列支禮品費440000元，為購買黃金對外贈送；列支超市卡98000元，為購買山姆超市卡對外贈送。以上對外贈送的禮品均未代扣代繳個人所得稅，未視同銷售。
4. 2019年12月在管理費用/中介服務費列支費用200000元，未取得發票等合法憑據且無法補開。
最終，該公司構成偷稅，被處罰款368311.7元。
02
管理費用9大容易忽視的風險點
企業管理費用
企業管理費用是指企業行政管理部門為管理組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。
由于涉及的種類繁多，很多企業在遇到不確定的費用時，都習慣性歸類到管理費，殊不知已經埋下了很大的隱患。
01
管理費用明細科目亂掛
管理費用不是垃圾桶，二級名細掛賬要正確，以免產生稅務風險。建議分6大類設置：
1. 薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；
2. 日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業務招待費、通信費、快遞費等；
3. 專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等；
4. 辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業費、水電氣暖費等。
5. 攤銷、折舊費用：如固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用分攤等。
6. 減值類：資產減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產減值、無形資產減值等。
02
向員工發放的餐費補貼
主要涉稅風險：未代扣代繳個稅
企業以現金形式發放的餐費補貼，除特殊情況外，需要并入工資薪金繳納個稅。
政策參考：國稅發[1994]089號
其中，誤餐費不需要繳納個稅，誤餐費也是有標準的，舉例如下：
03
向員工發放的通訊費補貼
主要涉稅風險：未代扣代繳個稅
注意，以現金形式發放通訊費補貼，應當并入工資薪金計繳個稅。
政策參考：國稅發[1999]58號
04
向員工發放福利
逢年過節發給員工的節日禮品，主要涉稅風險：未代扣代繳個稅
05
股東員工個人消費，在企業報銷
涉稅風險點有3個：
1. 增值稅風險：報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑；
2. 企業所得稅風險：涉嫌虛增成本，構成偷稅；
3.個稅風險：有些企業讓員工找發票發公司或者股東老板找發票，惡意轉移分紅，偷逃個稅。
06
企業組織旅游費
有些企業認為公司組織員工集體活動、旅游，有發票入賬，還有風險嗎？
答：有的，涉及少繳個稅的風險。
政策參考：財稅[2004]11號
07
給員工發放住房補貼
以現金形式發放的住房補貼，需要并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
政策參考：財稅字[1997]144號
對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。
08
企業發放的出差補貼
1. 據實報銷：員工可以憑合法票據報銷的，不征收個稅。
2. 對于沒有票據的，發放的差旅費津貼、補貼在標準內不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。
關于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確規定，建議企業在適用政策時，咨詢當地稅務局。一般情況下，企業差旅費津貼標準參考當地行政事業單位差旅費管理辦法的標準執行。
3. 單位借差旅費補助名義或超規定標準發給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
09
向員工發放勞保用品
一些企業以“勞保費”的名義向員工發放實務或者現金，未代扣個稅，注意，這都是稅務局稽查的重點。
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