只要滿足4個(gè)條件，就能免征增值稅！具體詳情一起往下看！
2022年3月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）公告，公告中明確提到了：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅”
那么，所有小規(guī)模納稅人都可以享受免征增值稅嗎？并不是！必須同時(shí)滿足這4個(gè)條件才可以！
享受免征增值稅
4個(gè)條件
條件一：增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的不享受此優(yōu)惠。
條件二：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。
條件三：僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
條件四：必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。
享受免稅的16個(gè)提醒
01
免征增值稅后，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候銷售額為含稅收入，不需要價(jià)稅分離，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 10300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10300
當(dāng)然這樣會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計(jì)入了收入中，無形中會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
02
只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
如果是增值稅一般納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預(yù)繳增值稅。
03
享受此免稅政策的，應(yīng)該開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，千萬不要開具成0稅率。
04
2022年4月1日后，征收率1%取消了。
以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。
05
享受免稅的應(yīng)稅收入，必須是納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。
06
只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
07
自2022年4月1日至2022年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
08
4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3%的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。
09
小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。
10
關(guān)于納稅申報(bào)表填報(bào)注意2種情況：
1.月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”由個(gè)體工商戶填寫。
2.月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
11
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對(duì)象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
12
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應(yīng)的就沒有了附加稅費(fèi)。
13
小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個(gè)別財(cái)務(wù)人員以為這個(gè)政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。
14
小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。
即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。
納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
15
之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，這部分截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權(quán)利。
16
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠不是一個(gè)長(zhǎng)期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來看，截止到2022年12月31日。
免稅的10大誤區(qū)
誤區(qū)一
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是針對(duì)所有的小規(guī)模納稅人都免征了嗎？
答：不是，是針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，若是你開具5%項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，不免征增值稅。
誤區(qū)二
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是開具了專票的小規(guī)模納稅人也都免征增值稅了嗎？
答：不是，開具專票不得享受免征增值稅。
誤區(qū)三
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是企業(yè)所得稅也一起免征了嗎？
答：不是，免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免，若是你符合小型微利企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
誤區(qū)四
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了？
答：不是，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
誤區(qū)五
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是必須要享受免稅優(yōu)惠而不得放棄免稅？
答：不是，可以選擇放棄免稅而開具3%的專票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
誤區(qū)六
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍(lán)字發(fā)票了？
答：不是，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
誤區(qū)七
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是以后填報(bào)納稅申報(bào)表的時(shí)候，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次？
答：不是，需要分2種情況。
1、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；
2、合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
誤區(qū)八
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，對(duì)于一般納稅人符合簡(jiǎn)易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不是，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。
誤區(qū)九
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，若是小規(guī)模納稅人開票免稅金額超過了500萬元了的，是不是就不得享受免征增值稅優(yōu)惠了？
答：不是，銷售額超過了500萬元，若仍是增值稅小規(guī)模納稅人。照樣享受免征增值稅優(yōu)惠。
誤區(qū)十
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠是不是一個(gè)長(zhǎng)期的優(yōu)惠政策？
答：不是，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來看，截止到2022年12月31日。
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