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干貨 | 合伙企業(yè)各類形式收入如何繳稅？記住這幾個關鍵點

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干貨 | 合伙企業(yè)各類形式收入如何繳稅？記住這幾個關鍵點

更新時間：2021-10-14 16:26 已閱讀：1931次

一、合伙企業(yè)合伙人主要收入的幾種類型

合伙企業(yè)的各類收入按照性質劃分，可以將其簡單歸納為以下四種類型：

（一）生產經營收入

（二）合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利所得

（三）合伙企業(yè)對外投資的股權轉讓所得

（四）合伙人轉讓合伙企業(yè)投資份額取得的所得

二、合伙企業(yè)涉及的主要稅種

（一）增值稅

合伙企業(yè)與其他類型的企業(yè)一樣，按照提供的業(yè)務類型和銷售規(guī)模，適用相應的稅率或征收率繳納增值稅。

（二）企業(yè)所得稅

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，企業(yè)本身并不產生所得稅納稅義務。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

（三）個人所得稅

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，企業(yè)本身并不產生所得稅納稅義務。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

三、合伙企業(yè)如何繳納所得稅？

根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)有關規(guī)定，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)，具體應納稅所得額的計算參照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅[2008]65號)的有關規(guī)定執(zhí)行。

（一）什么是“先分后稅”

對于合伙企業(yè)生產經營實現(xiàn)的利潤，不用直接繳稅，而是根據合伙協(xié)議約定比例，確定每個合伙人頭上的應納稅所得額，從而去計算所得稅，這種模式叫“先分后稅”。但需注意的是利潤即使留存在企業(yè)，不實際分配，也是要視同分配計算納稅。　

根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則進行分配確認應納稅所得額：

1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

3、協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

4、無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

（二）各類型收入如何繳納所得稅？

1、合伙人為自然人：

注意：對于合伙企業(yè)對外投資的股權轉讓所得，分為創(chuàng)投企業(yè)和非創(chuàng)投企業(yè)兩種情形，

創(chuàng)投企業(yè)：按照單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

非創(chuàng)投企業(yè)：按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

2、合伙人為法人和其他組織：

如果合伙人為法人和其他組織的，合伙企業(yè)的生產經營所得、對外投資的股權轉讓所得及轉讓合伙企業(yè)投資份額所得均需按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。對于對外投資分回的股息紅利所得是否征收企業(yè)所得稅在實務中尚存在爭議，稅法上并無具體的規(guī)定，有人認為應按照居民企業(yè)之間股息免征企業(yè)所得稅的政策無需繳納，有的人則認為法人合伙人通過合伙企業(yè)對外進行股權投資，屬于間接投資，不能享受股息、紅利所得免稅優(yōu)惠，需要繳納企業(yè)所得稅。因此，對于對外投資分回的股息紅利所得是否需要征稅還需與當?shù)氐亩悇諜C關進一步溝通確認。

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文章轉自財合稅